עוסק מורשה / חברה בע"מ
עודכן: 24 ביוני 2020
בחירת המסלול המיטבי להפעלת עסק
השוואה רוחבית בין האפשרויות
אז מתי כדאי להפוך את העסק שלך לחברה בע"מ?
מי משלם פחות מיסים, באילו מקרים דווקא משתלם להישאר עוסק מורשה ואיך זה קשור ללקוחות שלכם.
יצאתם לעצמאות. העסק גדל ומתפתח, הזמן חולף וההכנסות גדלות.
האם כדאי להפוך את העסק לחברה בע"מ? ואולי אתם תוהים אם להגדיר כבר במועד ההקמה, את העסק החדש כחברה? לעיתים כדאי לשמור את ההחלטה הזו לשלבים מתקדמים, ובמקרים מסוימים זה עולה כבר בשלבי ההקמה הראשוניים, בעיקר כאשר קיים צפי להעסקת עובדים בהיקף גדול ו/או הכנסות חודשיות גבוהות.
ההחלטה לגבי הגדרת העסק היא משמעותית ורבת השפעה, וכוללת שיקולים רבים והיבטים שונים כמו אחריות משפטית, שיקולי מס, דיני עבודה, מוניטין ומיתוג, עלויות תפעול ועוד. אז איך יודעים ואיך מחליטים?
מה ההבדל בין חברה בע"מ לבין עוסק עצמאי?
חברה בע"מ היא עסק שמהווה אישיות משפטית נפרדת מבעליו. כלומר, קיימת הפרדה ברורה בין בעל העסק (בעל המניות) לבין החברה. עוסק פטור או מורשה הוא מעמד משפטי של עסק בבעלותו של אדם אחד או יותר (במקרה של שותפות). העסק שייך לבעלים ישירות, והאחריות כולה הפלילית והאזרחית לנעשה בעסק מוטלת על הבעלים, (בניגוד לחברה שהיא כאמור ישות משפטית בפני עצמה).
האם בעל חברה משלם פחות מס מעוסק מורשה?
נטל המס שמונח על כתפיו של בעל עסק יכול לטפס מעלה עד כדי כ-50% מהרווח, בעוד שיעור מס החברות בישראל נכון לשנת 2020 עומד על 23% בלבד. המשמעות היא שפחות מרבע מהרווח חייב במס, ויתרתו פתוחה לשיקולים שונים ולתכנון מס. חברה בע"מ היא אם כן הרבה פעמים אופציה כדאית מבחינת מס משום שהיא מותירה חלק גדול מהרווחים להשקעה בעסק (בטווח הקצר והבינוני).
בשנים האחרונות יותר ויותר אנשים בוחרים באופציה של הקמת חברה גם אם לא מדובר בעסק גדול עם עובדים רבים. נטל המס המירבי על הרווח של יחיד, כולל ביטוח לאומי וביטוח בריאות, גבוה יותר מאשר נטל המס שמוטל על חברות בע"מ. ההבדל הוביל להקמה של אלפי חברות שמכונות "חברות ארנק", משום שהן לא חברות בפועל אלא עסק פרטי של אדם בודד שנרשם כחברה לצורך מיסוי.
כאשר בעל מניות בחברה רוצה למשוך את הכסף אליו הוא צריך לשלם את המיסוי הבא: 23% מס חברות + 30% מס דיבידנד (על היתרה של ה-77%). במצרפי זה יוצא 46.1% – דומה לשיעור המס של בעל עסק.
היתרון הגדול הוא שאין חיוב בתשלום עבור ביטוח לאומי על דיבידנד, ועל משכורות או הכנסה של עוסק יש. יוצא שהחל מנקודה מסוימת של הכנסה כדאי למשוך רווחים בתור דיבידנד ולא באמצעות משכורת.
כללים נוספים למחשבה ולדיון : טיב העסק:
לרוב, עסק אשר זקוק להשקעה רבה בהוצאות כמו הגדלת מלאי, רכישת ציוד, הגדלת אשראי ללקוחות וכדומה, יעדיף בדרך כלל את ההתאגדות כחברה בע"מ. ככל שתשאירו רווח גדול יותר בחברה לצורך השקעות כגון בציוד, ברכישת רכב פרטי, בהגדלת המלאי או בהגדלת האשראי ללקוחות – כך עדיף יהיה לכם לפעול כחברה. הסיבה לכך היא שמשולם על הרווח 23% מס חברות בלבד אם לא מושכים דיבידנדים, וזה מותיר הרבה מאוד כסף פנוי להשקעות.
מחזור ההכנסות :
בדרך כלל ככל שהכנסותיו של העסק גדולות יותר, כך הרלוונטיות של הגדרתו כחברה בע"מ צומחת בהתאמה. היתרון המרכזי של בחירה במסלול של עצמאי (עוסק מורשה) הוא החיסכון בעלויות: לניהול פעילות באמצעות חברה בע"מ יש עלויות שיכולות להגיע גם לאלפי שקלים בחודש, בהתאם להיקף הפעילות. ישנה עלות ראשונית להקמת החברה ולרישומה, ויש צורך בתשלום של אגרות שנתיות. גם עלות ניהול החשבונות כאמור גבוהה משמעותית. אם העסק שלכם קטן ויש לו מחזור חודשי נמוך, ייתכן שההוצאה החודשית על תחזוקת החברה תפגע באופן משמעותי ברווחים שלכם, ועדיף לכם לוותר עליה.
הזווית המשפטית:
ככל שהיקף הסיכון של העסק גדול יותר, כך כדאי יותר להיות חברה שבעליה מוגנים מכוח העיקרון של האחריות המוגבלת. בעוד שעצמאי חשוף לתביעות אישיות בשל בעיות העלולות להתעורר במישור העסקי, הרי בעלי חברה מוגנים יותר מתביעות אישיות כל עוד פעלו בתום לב. אם כך, במידה שהעסק עלול להתמודד עם סיכונים גדולים, כדאי להעניק לבעלי המניות הגנה בדמות הפרדה משפטית בינם לבין החברה. חשוב להדגיש בעניין זה כי ההפרדה המשפטית הנ"ל איננה מוחלטת וכפופה למגבלות שונות. גם בעלי מניות בחברה בע"מ עלולים להתמודד עם חובות שנצברו בנסיבות מסוימות (למשל, התנהלות בחוסר תום לב, מעשים פליליים ועוד) ולפעמים גם הם חשופים לתביעות בגין מעשי רשלנות.
קיומם של שותפים – אין ולא יכולה להיות מחלוקות שבשוק הישראלי צומצם קיומם של שותפויות, ומרבית השותפויות מתנהלות במסגרת של חברה. זה נכון בכל הרמות, וכעורך דין מסחרי קרוב ל 20 שנה אני לא ממליץ ללקוחות להקים שותפויות שאינן במסגרת של חברה. יצויין כי ניתן לייסד שותפות ואף לרשום אותה ברשם השותפויות, אולם יש לדעת כי על פי הדין, השותפים עצמם חבים בכל חובות השותפות עצמה.
יתרון משפטי נוסף של חברה נוגע לאפשרויות להעברת זכויות חוזיות ללא קבלת הסכמה של הצד השני לחוזה, זאת באמצעות מכירת מניות החברה עצמה. היתרון בא לידי ביטוי בעיקר במכרזים וחוזים למתן שירות אישי, שם בד"כ לא ניתן להסב את ההסכם עצמו לצד שלישי. מיתוג:
פעמים רבות, חברה זוכה למוניטין גבוה יותר ונתפסת שיווקית טוב יותר. יש פה יתרון מותגי שגם יכול להשפיע על מיקומכם בשוק התחרותי. רישום כחברה יכול לשוות לפעילות שלכם אופי רשמי ומכובד. למיתוג הזה יש חשיבות רבה בעיקר אם אתם עומדים לעבוד מול חברות גדולות במשק, שכן אלו מעדיפות במקרים רבים לעבוד מול חברות ולא מול עצמאים. רישום חברה יאפשר לכם להציג את עצמכם מולן כשווה מול שווים.
פיקוח על מצב העסק:
בעסקים מורשים/ פטורים אין מעקב על חשבון הבנק או פירוטי כרטיס האשראי, במקרים רבים ישנו שימוש באותו חשבון בנק פרטי המשמש ליום יום ותחזוקת הבית גם לעסק. בהחלט יכול להיות שהוצאות תלכנה לאיבוד (אם הן לא הוצאות מחזוריות שרואה החשבון יכול לעלות עליהן בסקירה). בחברה זה לא יכול לקרות - השקיפות היא מלאה וניתן לראות האם חסרות הוצאות. הנהלת חשבונות כפולה ופיקוח מוגבר הינה אבן יסוד לניהול עסק.
צבירת פיצויים:
יתרון נוסף לבעלי החברה הוא שהם יכולים לבחור להיות מועסקים בה כשכירים, וככאלה מגיע להם לקבל פיצויי פיטורין. הפיצויים נצברים עד לסיום העסקתם בחברה. סכום הפיצויים הפטורים נכון להיום עומד על כ-12,000 שקל לכל שנת עבודה. ביום עבודתם האחרון הם יוכלו למשוך את הסכום הפטור ללא חיוב במס. זה יתרון ענק. מדובר בסכום שיכול לעלות לכדי מאות רבות של אלפי שקלים פטורים במס.
פטור בתשלום מס דיבידנד:
חשוב לציין כי אם החברה משקיעה בעסקים אחרים כמו חברות ורוכשת מניות, הרי שחלוקת דיבידנדים בין חברות פטורה ממס (כל עוד לא מחולקת ליחידים) וזה יתרון ענק מבחינת תזרים מזומנים לצורך השקעה.
כמו כן יתכנו שנים בהם תשלום עבור דיבידנד יורד ואז ניתן באותם שנים למשוך יתרות שהצטברו במס מופחת.
עוסק פטור:
על שם מה, על שם כך שהוא פטור מתשלום מע"מ אשר נכון לשנת 2020 עומד על סך של17%.
עוסק פטור- נכון לשנת 2020, הכנסה כוללת ממחזור שנתי של עד 100,491 ₪.
היתרון לא משלם מע"מ החיסרון לא מנכה מע"מ. בפועל המע"מ הצפוי לתשלום הינו רק עבור ההפרש בין ההכנסה לבין ההוצאה המוכרת.
יתרון, עלויות נמוכות -חובת דיווח מצומצמת מאוד ורק אחת לשנה.
הוזלה משמעותית של מחיר השירות ללקוחות פרטיים שאינם מזדכים על מע"מ.
חסרונות נוספים- תדמיתית משדר עסק קטן עם הכנסות נמוכות, הכנסה חריגה חד פעמית שמגדילה את המחזור למעל המותר מחייבת תשלום מע"מ על כל ההכנסות השנתיות.
בעלי עסקים שאינם יכולים להירשם כעוסק פטור
קובע כי בעלי המקצועות והעיסוקים הבאים חייבים להירשם כעוסק מורשה, כלומר הם אינם יכולים להירשם כעוסק פטור גם אם מחזור עסקאותיהם נמוך מ-100,491 ש"ח בשנה
אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, יועץ מס, כלכלן, מהנדס, מודד, מנהל חשבונות, מתורגמן, סוכן ביטוח, עורך דין, רואה חשבון, שמאי, בעל מעבדה כימית או רפואית, רופא, פסיכולוג, פיזיותרפיסט, וטרינר, רופא שיניים או מרפא שיניים.
נותן שירותים למופעים אומנותיים, כולל הנחייה, בניית תפאורה.
הכנה, בדיקה ופיקוח על מבחנים.
הרצאה, הוראה.
כתבנות, קצרנות, תרגום, כתיבה, עריכה.
פישור.
בעל בית ספר לנהיגה.
סוחר או מתווך מקרקעין.
בעל בית ספר או גן ילדים.
סוחר ומתווך רכב.
חברה הרשומה כדין.
אגודה שיתופית הרשומה כדין לפי פקודת האגודות השיתופיות.
* אין באמור במאמר זה כדי להוות תחליף לייעוץ משפטי.
* המידע הכלול במאמר זה נכון למועד כתיבתו (26.4.20)
Comments